4月1日起，新增值稅率13%，9%，6%正式執行！以后開(kāi)票變化大了！

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發(fā)布時(shí)間：

2019-03-18

增值稅稅率13%、9%在4月1日開(kāi)始執行，以后怎么開(kāi)專(zhuān)票？?　　第一、2019年4月1日前后，開(kāi)票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？?　　無(wú)論是哪一種應稅銷(xiāo)售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開(kāi)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開(kāi)票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學(xué)說(shuō)了，合同在2019年3月3

　　增值稅稅率13%、9%在4月1日開(kāi)始執行，以后怎么開(kāi)專(zhuān)票？
 
　　第一、2019年4月1日前后，開(kāi)票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
 
　　無(wú)論是哪一種應稅銷(xiāo)售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開(kāi)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開(kāi)票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學(xué)說(shuō)了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開(kāi)票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開(kāi)票。這個(gè)只要仔細看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規定，就知道是站不住腳的。
 
　　涉及銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照增值稅暫行條例實(shí)施細則去判斷；涉及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。
 
　　第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統是否還可以開(kāi)具出原稅率16%和10%的發(fā)票？
 
　　筆者認為系統仍然可以開(kāi)出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時(shí)間的事項，因故在2019年4月1日以后開(kāi)票，系統應當可以開(kāi)出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開(kāi)。增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開(kāi)票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風(fēng)險。這個(gè)問(wèn)題需要提前解決。
 
　　第三、新系統是否會(huì )允許存續納稅人在2019年3月31日24點(diǎn)之前開(kāi)具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？
 
　　我們理解，新稅率的發(fā)票不會(huì )允許提前開(kāi)具，在目前系統開(kāi)票狀態(tài)下，系統應該會(huì )對新稅率的開(kāi)票節點(diǎn)做出限制，企圖渾水摸魚(yú)的企業(yè) 不要把稅務(wù)機關(guān)當傻子。
 
　　第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請在系統中追加新稅率？
 
　　我們理解，適用新稅率是一個(gè)法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )要求納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請授權，沒(méi)有這種必要也沒(méi)有這種可能。稅務(wù)機關(guān)會(huì )主動(dòng)升級系統后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無(wú)法接通互聯(lián)網(wǎng)。
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